Учет кассовых операций в иностранной валюте
Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется кассиром, который является материально ответственным лицом. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. По кассе руководителем предприятия устанавливается лимит в иностранных валютах.
Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер предприятия обязан осуществлять внезапную инвентаризацию денежных средств в кассе. Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Каждая организация может вести только одну кассовую книгу. Поэтому для ведения операций с наличной иностранной валютой отдельная кассовая книга не открывается.
Особенности учета валютных операций в кассе:
- При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.
- В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.
- Оплату товаров и услуг можно принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары производится по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен:
- оформить приходный кассовый ордер по форме № КО-1;
- отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и в кассовой книге (форма № КО-4).
Выдача валюты оформляется расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2. Кассовые ордера выписываются в валюте платежа. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях.
Если курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы. Согласно п. 7 ПБУ 3/2006 стоимость иностранной валюты пересчитывают в рубли либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), а также на отчетную дату.
Пересчет иностранной валюты в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ, а в случае отсутствия такого курса по кросс-курсу5 соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ.
Для обособленного учета наличия и движения наличной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующий субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». По дебету этого субсчета отражается поступление наличной иностранной валюты в кассу организации, а по кредиту – выдача ее из кассы.
- Планирование аудиторской проверки импортных операций
- Учет операций по импорту товаров через посредника
- Синтетический и аналитический учет импортных операций
- Документальное оформление приобретения товаров по импорту
- Методика проверки совершённых экспортных операций
- Планирование аудиторской проверки экспортных операций
- Цель, задачи аудита экспортных операций
- Учет отгрузки и продажи товаров на экспорт
- Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу