Главная » Справочник » Основы налогообложения малого бизнеса в России » Объект налогообложения и налоговая база НДС

Объект налогообложения и налоговая база НДС

Реализация — это передача на возмездной или безвозмездной основе, в том числе и обмен, права собственности на товары, результаты выполнения работ или оказания услуг одним лицом другому.

Объектом обложения НДС признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав на территории РФ. Безвозмездная передача прав на товары, результаты работ и услуги также признается реализацией и является объектом обложения НДС;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд в случае, если расходы по этим операциям не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
ввоз товаров на территорию РФ.

Некоторые хозяйственные операции, осуществляемые между хозяйствующими субъектами не облагаются НДС поскольку они не признаются реализацией; не признаются объектом обложения НДС или же освобождаются от обложения НДС.

Налоговая база НДС определяется как стоимость реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов и без включения в них НДС.

При реализации товаров, облагаемых различными ставками НДС, налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых различными ставками. Если раздельного учета таких товаров (работ, услуг) не ведется, то все товары облагаются по максимальной ставке 18%.

Момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты (аванс).

При получении плательщиком авансовой оплаты от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база определяется из полной суммы поступивших денег с учетом налога.

Не включаются в налоговую базу авансовые платежи:

в счет поставок, длительность цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Данные суммы включаются в налоговую базу по мере отгрузки таких товаров, работ, услуг;
по операциям, которые облагаются по ставке 0%;
по операциям, которые освобождены от налогообложения.

Особенностям определения налоговой базы в различных ситуациях посвящены ст.153—162 НК РФ.

Предыдущая статья Объект и налоговая база налога на имущество физических лиц Следующая статья Объект налогообложения налога на прибыль организаций

Статьи по теме