Международное сотрудничество в налоговой сфере

Проблема многократного налогообложения возникает вследствие деятельности нескольких
государств, следовательно, ее наиболее эффективное решение возможно на основе активного
взаимодействия всех заинтересованных государств, т.е. международного сотрудничества в налоговой сфере.

В качестве основных целей такого сотрудничества называют:

– устранение негативных последствий международного двойного налогообложения для
фискальных интересов государства;
– устранение конфликтных ситуаций между разными национальными налоговыми системами за
счет гармонизации налоговых систем;
– выработка единообразного понятийного аппарата, критериев происхождения доходов и
резидентства в сфере международного налогообложения;
– повышение международной коммерческой активности, увеличение потока капиталов между
странами;
– противодействие уклонению от налогообложения в международной экономической деятельности, обеспечение налогового суверенитета с помощью обмена информацией между налоговыми органами.

Становление международного налогообложения и международного сотрудничества в сфере
налогообложения относят к 1920-м гг., отправной точкой считая 1921 г., когда Лига Наций стала
заниматься проблемами двойного налогообложения, разработав модель двустороннего соглашения.

Методологические подходы к разработке международных налоговых соглашений были
сформулированы в наиболее проработанном виде в проекте конвенции ОЭСР двойного
налогообложения по доходам и капиталу в 1963 г.

ОЭСР, созданная как форум промышленно развитых государств, объединяет 30 стран –
полноправных членов, деятельность которых направлена на реализацию принципов демократического управления и современной рыночной экономики, поддержание активных отношений с другими странами, а также с неправительственными и общественными организациями.

Одним из приоритетных направлений деятельности ОЭСР является проведение международных конференций, способствующих гармонизации национального налогового законодательства, более тесному взаимодействию налоговых служб. Особые меры ОЭСР включают в себя типовую модель Конвенции по налогам на доходы и капитал, руководство по калькуляции трансфертных цен на предприятиях и сотрудничество со странами, не входящими в ОЭСР, для распространения норм и стандартов ОЭСР.

Значительную роль в процессе унификации налогообложения играет Европейский союз (ЕС). В
марте 2011 г. Еврокомиссия обнародовала разрабатывавшиеся ею в течение длительного времени предложения о правилах определения общей консолидированной базы для исчисления налога на прибыль компаний – налоговых резидентов Евросоюза.

С учетом важности задач, которые призвана решить новая директива ЕС, широты области регулирования и детальной разработки механизмов ее реализации Еврокомиссия официально характеризует проект как налоговую реформу (подробнее см. гл. 3 учебного пособия).К настоящему времени уже достаточно очевидны и значительны достижения в области
международного сотрудничества в налоговой сфере.

Подтверждением тому могут служить: сотни заключенных международных налоговых договоров; проводимые в промышленно развитых странах налоговые реформы, отражающие стремление к экономическому объединению стран, недопущению двойного налогообложения, расширению международных хозяйственных связей; происходящий макромасштабный процесс сближения мировых систем, в том числе унификация национальных налоговых систем.

В современном мире действует множество международных финансовых организаций
межгосударственного, межправительственного и регионального уровней, работа которых направлена на поддержание правопорядка в мировой финансовой системе.
Россия в силу исторических особенностей своего развития стала полноправной участницей
большей части международных финансовых организаций лишь в 1990-х гг.